Räkna ut utdelning 2026 – gränsbelopp enligt de nya 3:12-reglerna

Ingendera – valet finns inte längre. Lag (2025:1361) skrev om 57 kap. inkomstskattelagen och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Skatteverket formulerar det som att ”det endast kommer finnas en beräkningsregel”. I stället för förenklingsregelns schablonbelopp finns ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp, och det lönebaserade utrymmet räknas på ett nytt sätt. Artiklar, mallar och kalkyler som fortfarande ber dig välja mellan de två reglerna beskriver inkomstår 2025 eller tidigare.

322 400 kr för samtliga aktier i företaget, alltså 4 × 80 600 kr. Inkomstbasbeloppet som används är det för året FÖRE inkomståret, så för inkomstår 2026 används 2025 års inkomstbasbelopp på 80 600 kr – inte 2026 års på 83 400 kr. Grundbeloppet fördelas med lika belopp på varje aktie i företaget, så äger du 50 procent får du 161 200 kr.

Båda är borttagna från och med inkomstår 2026. Tidigare krävdes ett andelsinnehav på minst 4 procent (kapitalandelskravet) samtidigt som du eller en närstående tog ut en viss lägsta kontant lön (lönekravet) för att få räkna lönebaserat utrymme. I stället görs nu ett schablonmässigt avdrag på åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kr, direkt från din andel av löneunderlaget. Kvar finns bara taket: utrymmet får inte överstiga 50 gånger din egen eller närståendes kontanta ersättning året före.

För att din andel av löneunderlaget inte når över det schablonmässiga avdraget på 644 800 kr. Ett enmansbolag med 500 000 kr i egen lön och inga anställda får alltså inget lönebaserat utrymme alls – hela gränsbeloppet kommer i stället från grundbeloppet på 322 400 kr. Skatteverket är tydlig med att utrymmet ibland blir noll även när kontant ersättning har betalats ut.

20 procent på den del som ryms inom gränsbeloppet. Enligt 57 kap. 20 § tas utdelning upp till gränsbeloppet upp till två tredjedelar i inkomstslaget kapital, och kapitalskatten är 30 procent – 2/3 × 30 % = 20 %. Den del som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst med din marginalskatt, som kan bli väsentligt högre. Kalkylen räknar inte tjänsteskatten, eftersom den beror på dina övriga inkomster under året.

Du får som mest tillgodoräkna dig ett grundbelopp totalt, alltså 322 400 kr för 2026. Understiger summan av dina andelar av grundbeloppen det taket begränsas ingenting. Överstiger den taket ska grundbeloppet fördelas proportionellt efter dina innehav. Skatteverkets eget exempel: äger du 25, 75 och 100 procent i tre bolag har du sammanlagt 200 procent, och grundbeloppet fördelas som 25/200, 75/200 och 100/200 av 322 400 kr. Kalkylen här räknar ett bolag i taget och tillämpar inte den fördelningen – gör den för hand om du berörs.

Nej. Är två delägare i samma företag makar vid ingången av inkomståret ska det lönebaserade utrymmet beräknas gemensamt på hela löneunderlaget och därefter fördelas efter aktieinnehav, och taket bestäms av den make som tagit ut högst kontant ersättning. Räkna i så fall utrymmet med 100 procent ägarandel här och fördela summan mellan er efter aktier.

Nej, inte längre. Det sparade utdelningsutrymmet förs vidare till nästa inkomstår precis som förut, men uppräkningen med ränta är borttagen från och med deklarationen du lämnar 2027 – alltså redan för inkomstår 2026. Lägg därför in föregående års belopp oförändrat.

Att du eller någon närstående varit verksam i betydande omfattning i företaget under beskattningsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren, enligt 57 kap. 4 §. Perioden kortas till fyra år först från och med inkomstår 2027: enligt punkt 5 i övergångsbestämmelserna till lag (2025:1361) tillämpas 57 kap. 3, 4 och 5 §§ i sin nya lydelse första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2026. För inkomstår 2026 gäller alltså fortfarande fem år. Det är en bedömning och inte en beräkning, och kalkylen prövar den inte – den förutsätter att dina aktier är kvalificerade. Är de inte det beskattas hela utdelningen i inkomstslaget kapital med 25 procent för onoterade andelar. Är du osäker: fråga Skatteverket eller din redovisningskonsult innan du beslutar om utdelning.